Налоги

План

Понятие налогов. Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государства.
Структура налога:

а) субъект налогообложения

б) объект налогообложения

в) ставка налогообложения

Налогоплательщики в государстве:

а) физические лица

б) юридические лица

Принципы налогообложения.

а) принцип справедливости

б) принцип определенности и точности

в) принцип эффективности

г) принцип обязательности

Функции налогов:

а) фискальная

б) распределительная

в) стимулирующая

г) социально-воспитательная

д) контрольно-учетная

Системы налогообложения

а) пропорциональная

б) регрессивная

в) прогрессивная

Понятие налогов и их виды:

а) прямые;

б) косвенные.

Системы налогообложения:

а) пропорциональная;

б) прогрессивная;

в) регрессивная.

Воздействие налогов на экономику страны, проявляющееся через реализацию следующих функций:

а) фискальная;

б) частичное перераспределение доходов;

в) регулирование экономических отношений;

г) стимулирующая;

д) контрольная и др.

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж с физических и юридических лиц в пользу государства с целью финансирования его деятельности.

Признаки налога:

Законность и императивность– налог может взыматься только государством на основании действующего законодательства.
Обязательность– налог уплачивается в обязательном порядке, независимо от желания налогоплательщика
Безвозмездность– уплата налога не предполагает получения взамен чего-либо от государства (На практике речь идет об условной безвозмездности, т.к. взамен уплаты налогов граждане получают обеспечение общественными благами со стороны государства).
Денежный характер– в современном обществе, налоги имеют исключительно денежный характер, и не могут уплачиваться в натуральном (товарном) виде.
Финансирование деятельности государства– налоги всегда направлены на финансирование деятельности государства

*Часто выделяют такой признак, как регулярность – налоги уплачиваются регулярно, через равные промежутки времени.

Налог состоит из нескольких элементов. В законодательстве РФ закреплено, что в Налоговом Кодексе РФ обязательно должны быть четко зафиксированы эти элементы для каждого налога.

Рассмотрим элементы налога на конкретном примере: гражданин А работает на заводе и получает заработную плату в размере 50 тысяч рублей. Он обязан выплачивать в государство НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Элементы налога:

Элемент	Пояснение	Пример
Объект налога	То, что облагается налогом	Заработная плата
Субъект налога (налогоплательщик)	Тот, кто платить налог	Гражданин А
Налоговая База	Количественное выражение объекта налога	50 тысяч рублей
Ставка налога	Величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы (например, процент от налоговой базы)	13% от дохода (т.е. от 50 тысяч)

ВАЖНО!Ставка налога и величина (сумма) налога – два разных понятия. В рассматриваемом примере, ставка налога 13%, а величина налога 6500 рублей (13% от 50 000).

*Не всегда ставка налога определяется в процентах, например, в транспортном налоге, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а ставкой налога – количество рублей на одну лошадиную силу.

Также в законодательстве определены и другие элементы налога, такие как налоговый период (период, раз в который уплачивается налог), порядок исчисления налога (кто и как исчисляет сумму налога, необходимую к уплате), порядок и сроки уплаты налога (кто, как и когда должен перечислить деньги в государство). Также законодательство может закреплять различные налоговые льготы.

Также в некоторых налогах может присутствовать налоговый агент – это лицо, на которое возложена обязанность перечислить налог в бюджет государства. Например, работнику не нужно самостоятельно перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы, эта обязанность возложена на работодателя. Работодатель самостоятельно исчисляет сумму налога и перечисляет ее в бюджет, а работник получает зарплату за вычетом налога.

В экономике налоги выполняют несколько функций, приведенных в таблице:

Функция налогов	Пояснение
Фискальная	Налоги являются основным источником доходов государства, и являются базой для финансирования его деятельности
Перераспределительная (социальная)	Налоги обеспечивают перераспределение доходов между различными слоями населения (от богатых, в пользу бедных), с сглаживания социального неравенства
Регулирующая	Стимулирующая	Налоги могут стимулировать развитие наиболее социально-значимых и «полезных» отраслей производства (например, за счет налоговых льгот)
	Воспитательная	Налоги могут ограничивать развитие вредных производств и сдерживать потребление вредных товаров (например, акцизы на табачную продукцию)
Контрольная	Налоги позволяют государству производит расчеты экономических показателей(например, с помощью налогов государство может высчитать среднюю заработную плату, объемы производства и т.д…)

Всего в Российской Федерации действует 14 налогов

Налоги делятся по различным классификациям.

Деление налогов на прямые и косвенные
Прямые налоги	Косвенные налоги
Взымаются непосредственно с доходов и имущества (такие налоги исчисляются обособлено и непосредственно уплачиваются в налоговые органы)	Взымаются в виде наценки на товар (такие налоги включены в цену товара и уплачиваются, когда приобретается товар неразрывно с его реальной ценой)
Примеры: · НДФЛ · Транспортный налог · Государственные пошлины · Налог на прибыль организаций · *И другие не косвенные налоги!*	К косвенным налогам относят: · Акцизы · НДС · Таможенные пошлины (официально, в РФ, таможенные пошлины не являются налогом)

Деление налогов на федеральные, региональные и местные
Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
Взымаются одинаково на всей территории РФ	Обязательны к уплате на территории определенных субъектов РФ. Субъект в праве изменять ставку налога в определенных пределах или отменять налог.	Обязательны к уплате на территории определенных муниципальных образований. Муниципальное образование в праве изменять ставку налога в определенных пределах или отменять налог.
· НДС (налог на добавленную стоимость) · НДФЛ · Налог на прибыль организаций · Акцизы · НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) · Водный налог · Государственная пошлина · сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	· Транспортный налог · Налог на игорный бизнес · Налог на имущество организаций (Юридических лиц)	· Земельный налог · Торговый сбор · Налог на имущество физических лиц

ВАЖНО! Субъект или муниципальное образование не могут самостоятельно создавать новые налоги. Любой налог в России должен быть обязательно закреплен в федеральном законодательстве – Налоговом Кодексе.

Важным делением является деление по шкале налогообложения.

Виды налогообложения
Пропорциональное		Прогрессивное		Регрессивное
Ставка налога не зависит от величины налоговой базы (от величины дохода)		Чем выше налоговая база (величина дохода), тем выше ставка налога		Чем выше налоговая база (доход), тем ниже ставка налога
*Например*
Зарплата	Ставка налога	Зарплата	Ставка налога	Зарплата	Ставка налога
50 000	13%	50 000	13%	50 000	13%
100 000	13%	100 000	20%	100 000	9%

*В России практически все налоги являются пропорциональными

Также налоги делятся на Общие (создают единый фонд денежных средств) и Целевые (используются на конкретные цели), и по другой классификации на: Налоги на юридических лиц, Налоги на физических лиц, Смешанные налоги(и на юр.лиц и на физ.лиц).